Ваш гид в законодательстве Республики Беларусь


Печать

Ст. 216 НК РБ 166-З от 19.12.2002 г.


Налоговый кодекс Республики Беларусь
Статья 216. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц налоговыми агентами

1. Белорусские организации, белорусские индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительства иностранных организаций, открытые в порядке, установленном законодательством, территориальные нотариальные палаты, от которых плательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные статьей 23 настоящего Кодекса и настоящей главой.

2. Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц производятся в отношении доходов плательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением:

доходов индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности индивидуально;

доходов от реализации продукции растениеводства, выращенной плательщиком и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь, выплачиваемых плательщику заготовительными организациями потребительской кооперации или другими организациями, индивидуальными предпринимателями;

доходов, выплачиваемых плательщику за приобретение у него следующего имущества:

не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела, жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), квартиры, дачи, садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), гаража, машино-места, земельного участка, доли в праве собственности на указанное имущество;

автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства;

займов и кредитов, выданных белорусскими организациями или индивидуальными предпринимателями физическим лицам, имеющим право на получение налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 210 и подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 211 настоящего Кодекса, а также физическим лицам, выступающим при заключении кредитных договоров или договоров займа в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов;

микрозаймов, предоставляемых микрофинансовыми организациями физическим лицам в порядке, предусмотренном законодательством;

коммерческих займов;

кредитов, выдаваемых банками.

3. Исчисление подоходного налога с физических лиц производится налоговым агентом без учета доходов, полученных плательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм подоходного налога с физических лиц.

4. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 224 настоящего Кодекса.

Удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, фактически выплачиваемых плательщику либо по его поручению третьим лицам.

Обязанность по удержанию подоходного налога с физических лиц не распространяется на случаи выплаты доходов в виде оплаты труда за первую половину месяца, премий, оплаты расходов на служебные командировки, сверх установленных размеров.

5. При обнаружении факта неудержания (неполного удержания) подоходного налога с физических лиц налоговый агент обязан удержать такой налог из любых денежных средств при их фактической выплате плательщику либо по его поручению третьим лицам. Удержание производится, если со дня выплаты таких доходов не истекло пять лет.

При невозможности удержания подоходного налога с физических лиц по причине отсутствия выплат плательщику в денежной форме (в том числе вследствие прекращения трудового договора, расторжения гражданско-правового договора) налоговый агент обязан в тридцатидневный срок со дня обнаружения факта неудержания (неполного удержания) подоходного налога с физических лиц направить плательщику и в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика сообщение о невозможности удержания подоходного налога с физических лиц (далее в настоящем пункте – сообщение).

В сообщении указываются фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется), серия и номер документа, удостоверяющего личность, место жительства плательщика, вид и размер выплаченного дохода, из которого не удержан подоходный налог с физических лиц, сумма предоставленных льгот и вычетов, сумма неудержанного (не полностью удержанного) подоходного налога с физических лиц.

Налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня получения сообщения вручает плательщику извещение на уплату подоходного налога с физических лиц по установленной форме. Уплата подоходного налога с физических лиц производится плательщиком в тридцатидневный срок со дня вручения ему налоговым органом извещения.

Налоговый орган в течение пяти рабочих дней со дня уплаты плательщиком подоходного налога с физических лиц направляет сообщение о дате уплаты и сумме уплаченного им налога налоговому агенту, направившему сообщение и уплатившему такой налог.

Сообщение налогового органа является основанием для возврата в установленном порядке налоговому агенту подоходного налога с физических лиц в случаях уплаты им не удержанного с доходов плательщика подоходного налога с физических лиц за счет собственных средств.

5-1. Порядок удержания подоходного налога с физических лиц, предусмотренный пунктом 5 настоящей статьи, не распространяется на случаи установления контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет указанного налога налоговым агентом, за исключением случая, указанного в части второй настоящего пункта.

При установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет суммы подоходного налога с физических лиц налоговым агентом и неперечислении (неполном перечислении) таким налоговым агентом указанных сумм в связи с недостаточностью или отсутствием имущества в процедуре ликвидационного производства сообщение направляется временным (антикризисным) управляющим в порядке, установленном частями второй и третьей пункта 5 настоящей статьи, до завершения ликвидационного производства.

6. Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц:

не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату плательщику доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках);

не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику из кассы налогового агента;

не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физических лиц, – для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме;

не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налоговыми агентами – организаторами азартных игр выплачены плательщикам доходы в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок);

не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налоговыми агентами – банками выплачены плательщикам доходы в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете;

не позднее трех рабочих дней со дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов, указанных в части первой пункта 2 статьи 224 настоящего Кодекса, или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках) налоговыми агентами – белорусскими организациями, осуществляющими на территории иностранного государства деятельность, признаваемую в соответствии с международными договорами и (или) законодательством этого иностранного государства деятельностью через постоянное представительство, и состоящими в связи с этим на учете в налоговом органе указанного иностранного государства;

не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает период, указанный в пунктах 3 и 4 статьи 180 настоящего Кодекса, – иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Если более длительный период определен соответствующим международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения, то перечисление подоходного налога с физических лиц в бюджет осуществляется не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек определенный таким международным договором период (далее в настоящем пункте – период).

При этом исчисление, удержание и перечисление в бюджет подоходного налога с физических лиц осуществляются в отношении доходов плательщика, полученных с даты начала деятельности, определенной пунктами 3 и 4 статьи 180 настоящего Кодекса, и по дату истечения периода.

По окончании периода перечисление в бюджет сумм исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц производится иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в сроки, установленные частью первой настоящего пункта.

7. Уплата подоходного налога с физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением следующих случаев:

при установлении налоговым органом факта невыполнения или выполнения не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию у плательщика и (или) перечислению в бюджет исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц;

при выдаче физическим лицам займов, кредитов. Уплата налога производится не позднее дня, следующего за днем выдачи займа, кредита;

при невозможности удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, – граждан (подданных) иностранного государства и лиц без гражданства (подданства). Уплата налога производится не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода;

при непредставлении белорусской организацией, осуществляющей на территории иностранного государства деятельность, признаваемую в соответствии с международными договорами и (или) законодательством этого иностранного государства деятельностью через постоянное представительство, и состоящей в связи с этим на учете в налоговом органе указанного иностранного государства, в налоговый орган по месту постановки на учет в установленный срок документов, указанных в части шестой пункта 2 статьи 224 настоящего Кодекса. Уплата налога производится не позднее 10 января второго года, следующего за истекшим налоговым периодом.

8. Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, за исключением доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), выплаченных на территории Республики Беларусь:

гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства);

физическим лицам в виде возврата взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении ими строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства;

физическим лицам в виде возврата страховых взносов при досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года;

физическим лицам при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения;

физическим лицам в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры, при их приобретении в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, в случаях досрочного расторжения указанного договора купли-продажи, отказа от его исполнения;

физическим лицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства, указанную в частях первой и второй пункта 19 статьи 208 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном частью седьмой пункта 19 статьи 208 настоящего Кодекса, если размер выплаченного таким физическим лицам дохода превысил 2761 белорусский рубль в день.

Налоговые агенты, предоставившие плательщикам стандартные налоговые вычеты в порядке, предусмотренном частью второй пункта 2 статьи 209 настоящего Кодекса, направляют в налоговый орган по месту постановки на учет таких налоговых агентов информацию о предоставлении указанных вычетов.

Сведения, указанные в настоящем пункте, представляются в электронном виде в порядке и сроки, установленные Советом Министров Республики Беларусь.

9. Организация или индивидуальный предприниматель, расторгнувшие с плательщиком договор финансовой аренды (лизинга), предусматривающий выкуп предмета лизинга – одноквартирного жилого дома или квартиры и не завершившийся таким выкупом, или внесшие в такой договор изменения, исключающие условие выкупа предмета лизинга, обязаны представить в налоговый орган информацию с указанием причины и даты расторжения или изменения такого договора – в течение тридцати календарных дней со дня расторжения такого договора финансовой аренды (лизинга) или внесения в него данных изменений.

10. Организаторы азартных игр – юридические лица Республики Беларусь ведут учет доходов, выплаченных в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), и удержанного подоходного налога с физических лиц по каждому плательщику. Учет перечисленного в бюджет подоходного налога с физических лиц с таких доходов ведется в целом по всем плательщикам за месяц.

Задать вопрос в комментариях
Статья 1 ...214 215 216 217 218 ...Приложение 27. Ставки транспортного налога

Перейти к статье
Новые комментарии на сайте

беспрепятственно отпускать работника в день выполнения донорской функции, а в случае невозможности по производственным причинам отпустить работника в указанный им день предложить другой день, выбранный по согласованию с работником (за исключением случаев выполнения донорской функции в экстренном порядке в целях сохранения жизни и здоровья реципиента

Подробнее: https://kodeksy-by.com/zakon_rb_o_donorstve_krovi_i_ee_komponentov/17.htm

Обязан ли начальник подтвердить ''невозможность по производственным причинам отпустить работника в указанный им день" какими-нибудь соответствующими документами или может в устной форме раз за разом переносить день выполнения донорской функции просто потому, что начальнику так хочется ?


Здравствуйте! У меня закончился контракт 31.10.2021г. Так как день окончания контракта пришёлся на выходной день, то последний рабочий день был 29.10.2021г.

04.11.2021г вызвала врача, т.к. был очень серьёзный кашель и врач выписал больничный с уверенностью, что мне должны оплатить больничный на прежнем месте работы. Когда я предоставила больничный бухгалтерии организации они сообщили, что с такими вопросами они не сталкивались и обратились в ФСЗН. Им ответили, что ничего фирма оплачивать не должна. Больничный у меня выписан 04.11-23.11.2021г. (20дней) ФСЗН ответили, что если больничный более 30дней, то только в этом случае будет оплата. Как же так? Даже в газете «АиФ» юрист по Трудовому праву Юлия Борисенко очень хорошо описывает как и когда организация должна оплатить? Тем более у меня обнаружены антитела lg “G”, значит я заболела Ковид ещё на работе.

Прошу помочь мне с определением статьи в Кодексе и что мне предоставить организации для подтверждения в мою защиту?


Сколько будет госпошлина за исковое заявление о признании долга одного супруга общим долгом супругов. Как считать это имущпственным или неимущественныи иском.


Добрый вечер! Трудовой отпуск может быть прерван по предложению нанимателя и с согласия работника (отзыв из отпуска).

Неиспользованная в связи с этим часть отпуска по договоренности между работником и нанимателем предоставляется в течение текущего рабочего года или по желанию работника присоединяется к отпуску за следующий рабочий год либо компенсируется в денежной форме. При этом денежная компенсация за не использованную в связи с отзывом часть отпуска допускается при условии использования работником в текущем рабочем году не менее 14 календарных дней трудового отпуска.

Коллективным договором могут определяться обстоятельства, при наличии которых допускается отзыв из отпуска.

Не допускается отзыв из отпуска работников моложе восемнадцати лет, работников, имеющих право на дополнительные отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда и за особый характер работы.


Последние комментарии



Вы юрист? Нужны новые клиенты?
Разместите информацию о себе

- Это бесплатно

- Информация о 5 лучших юристах на всех страницах сайта

- Эту рекламу видят более 10 000 посетителей в день

- Для поднятия рейтинга надо отвечать на вопросы пользователей

Зарегистрироваться