Ваш гид в законодательстве Республики Беларусь


Печать

Ст. 326 НК РБ 166-З от 19.12.2002 г.




Налоговый кодекс Республики Беларусь
Статья 326. Общие условия применения упрощенной системы

1. Налог при упрощенной системе:

1.1. заменяет для организаций, применяющих упрощенную систему:

1.1.1. налог на прибыль (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента), если иное не установлено настоящим подпунктом.

Сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении:

дивидендов, а также приравненных к дивидендам доходов, признаваемых таковыми в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 167 настоящего Кодекса;

доходов, указанных в подпунктах 3.2, 3.3, 3.30, 3.31 и 3.32 пункта 3 статьи 174 настоящего Кодекса;

разницы, учитываемой при определении валовой прибыли в соответствии с частью первой пункта 7 статьи 167 настоящего Кодекса;

прибыли от реализации (погашения) ценных бумаг;

прибыли от отчуждения доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации;

прибыли от реализации предприятия как имущественного комплекса;

1.1.2. налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно не превышает 50 человек и размер ее валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1 337 415 белорусских рублей;

1.1.3. налог на недвижимость, если иное не установлено настоящим подпунктом.

Сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость:

по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, сданным в аренду (переданным в финансовую аренду (лизинг)), предоставленным в иное возмездное или безвозмездное пользование;

по всем объектам налогообложения этим налогом организациями, у которых общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, а также в пользовании в случаях, указанных в части первой пункта 1 и пункте 4 статьи 226 настоящего Кодекса, и капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, указанных как объект налогообложения налогом на недвижимость в подпункте 1.5 пункта 1 статьи 227 настоящего Кодекса, превышает 1000 квадратных метров.

Для определения общей площади:

не принимаются капитальные строения (здания, сооружения), их части, не являющиеся объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно пункту 2 статьи 227 настоящего Кодекса;

не принимаются капитальные строения (здания, сооружения), классифицируемые в соответствии с законодательством для целей определения нормативных сроков службы основных средств как передаточные устройства и сооружения (кроме автомобильных стоянок, парковок, паркингов, в том числе машино-мест);

принимаются капитальные строения (здания, сооружения), их части независимо от того, что они сданы организацией в аренду (переданы в финансовую аренду (лизинг)), предоставлены в иное возмездное или безвозмездное пользование, доверительное управление (в том числе с привлечением для такой передачи комиссионера (поверенного) и иного аналогичного лица, действующих на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров);

не принимаются имеющиеся у организации на праве собственности капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные другой организации в хозяйственное ведение, оперативное управление;

капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, имеющих более одного этажа (уровня), суммируется площадь каждого этажа (уровня).

При увеличении (уменьшении) общей площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей до размера, превышающего (не превышающего) 1000 квадратных метров, а также при сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), предоставлении в иное возмездное или безвозмездное пользование (при прекращении аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей применяется порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость, представления налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость, установленный пунктами 4 и 5 статьи 232 и частью первой пункта 2 статьи 233 настоящего Кодекса;

1.2. заменяет для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему:

1.2.1. подоходный налог с физических лиц в отношении получаемых этими индивидуальными предпринимателями доходов, если иное не установлено настоящим подпунктом.

Сохраняется общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц индивидуальными предпринимателями, являющимися одновременно:

физическими лицами – участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), – в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций;

супругами, родителями (усыновителями, удочерителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), – в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций;

1.2.2. налог на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не установлено настоящим подпунктом.

Сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость индивидуальными предпринимателями в случаях, установленных статьей 113 настоящего Кодекса, по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав коммерческим организациям (за исключением акционерных обществ), участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели, их супруги, родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные);

1.2.3. налог на недвижимость, если иное не установлено настоящим подпунктом.

Сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость для индивидуальных предпринимателей:

по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, признаваемым объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно пункту 3 статьи 227 настоящего Кодекса, сданным в аренду (переданным в финансовую аренду (лизинг)), предоставленным в иное возмездное или безвозмездное пользование;

по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, признаваемым объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно пункту 3 статьи 227 настоящего Кодекса, если общая площадь всех используемых ими в предпринимательской деятельности, в том числе сданных в аренду (переданных в финансовую аренду (лизинг)), с применением упрощенной системы налогообложения таких объектов недвижимости превышает 1000 квадратных метров.

Индивидуальный предприниматель обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет:

уведомление об использовании в предпринимательской деятельности в налоговом периоде капитальных строений (зданий, сооружений), их частей;

уведомление об увеличении (уменьшении) в налоговом периоде площади используемых в предпринимательской деятельности капитальных строений (зданий, сооружений), их частей или прекращении их использования в такой деятельности.

Уведомление предоставляется:

ежегодно не позднее 20 апреля – при использовании капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в предпринимательской деятельности начиная с первого квартала текущего налогового периода;

не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором в налоговом периоде было начато использование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, в предпринимательской деятельности;

не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором в налоговом периоде произошло увеличение (уменьшение) площади используемых в предпринимательской деятельности капитальных строений (зданий, сооружений), их частей или было прекращено их использование в такой деятельности.

В уведомлении указываются все капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности, их местонахождение, площадь, а также предполагаемый период их использования.

В случае прекращения использования в предпринимательской деятельности капитальных строений (зданий, сооружений), его частей в отношении таких объектов в уведомлении указываются их местонахождение, площадь, а также дата, с которой прекращено их использование в предпринимательской деятельности;

1.3. заменяет для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему:

1.3.1. экологический налог, за исключением экологического налога за захоронение отходов производства в случае приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения. При этом исчисление и уплата экологического налога производятся в отношении отходов, приобретенных указанными способами;

1.3.2. сбор с заготовителей.

2. Положения подпунктов 1.1.2 и 1.2.2 пункта 1 настоящей статьи не освобождают организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, от исчисления и уплаты:

налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;

налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя).

3. Плательщики, на которых распространяются положения подпунктов 1.1.2 и 1.2.2 пункта 1 настоящей статьи, устанавливающие применение упрощенной системы без исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей главе – упрощенная система без уплаты налога на добавленную стоимость), вправе применять упрощенную систему с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей главе – упрощенная система с уплатой налога на добавленную стоимость).

При этом налог на добавленную стоимость уплачивается до окончания налогового периода в отношении всех объектов налогообложения этим налогом.

Плательщиками, применяющими упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость, такое применение прекращается и применение упрощенной системы с уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии с частями первой и второй настоящего пункта начинается с месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе за который отражено решение о переходе на применение упрощенной системы с уплатой налога на добавленную стоимость.

Отражение такого решения может быть произведено (аннулировано) путем внесения изменений и (или) дополнений в указанную налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, с первого месяца которого согласно части третьей настоящего пункта начинается применение упрощенной системы с уплатой налога на добавленную стоимость.

4. Плательщики, применяющие упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость (за исключением организаций, указанных в части второй настоящего пункта), вправе перейти на применение упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктами 1.1.2 и 1.2.2 пункта 1 настоящей статьи с начала нового календарного года.

Указанное право не распространяется на организации, у которых за предшествующий календарный год численность работников организации в среднем с начала года по последний отчетный период включительно и (или) валовая выручка нарастающим итогом с начала года превысили их предельные величины, действовавшие в таком году для применения упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость.

Применение упрощенной системы с уплатой налога на добавленную стоимость прекращается и применение упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с частью первой настоящего пункта производится с начала календарного года, следующего за налоговым периодом, в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощенной системе за последний отчетный период которого отражено решение о переходе на применение упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость.

Отражение такого решения может быть произведено (аннулировано) путем внесения изменений и (или) дополнений в указанную налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го апреля календарного года, с начала которого согласно части третьей настоящего пункта начинается применение упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость.

5. Для целей настоящей главы:

численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно (в среднем за период) определяется путем суммирования средней численности работников за все месяцы, истекшие с начала календарного года по отчетный период включительно (за период), и деления полученной суммы на число истекших месяцев, за которые определена средняя численность работников. При этом в расчете не участвуют месяцы, предшествующие месяцу, в котором осуществлена государственная регистрация организации;

средняя численность работников за каждый месяц определяется путем суммирования исчисленных за этот месяц в порядке, установленном Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь:

списочной численности работников организации в среднем за месяц (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев либо назначением их опекунами, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в связи с усыновлением (удочерением) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от трех до шестнадцати лет);

средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей;

средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами в случае, если предметом договора является оказание услуги по предоставлению, найму работников);

расчет численности работников производится в целом по организации;

валовая выручка определяется исходя из порядка, действующего для целей налога при упрощенной системе в году, к которому относится валовая выручка;

сдача в аренду (предоставление в финансовую аренду (лизинг)) имущества признается услугой;

капитальные строения (здания, сооружения) определяются организациями в соответствии с подпунктом 5.2 пункта 5 статьи 227 настоящего Кодекса;

капитальные строения (здания, сооружения) определяются индивидуальными предпринимателями в соответствии с подпунктом 5.3 пункта 5 статьи 227 настоящего Кодекса.

6. Применительно к положениям пунктов 2–4 статьи 324, пунктов 3 и 4 настоящей статьи, пунктов 5–7 статьи 327 и статьи 333 настоящего Кодекса, а также для расчета в целях настоящей главы численности работников организации и ее валовой выручки организация, реорганизованная в форме преобразования, и организация, возникшая в результате ее реорганизации, признаются одной и той же организацией.

7. Положения, установленные настоящей главой для индивидуальных предпринимателей, применяются к нотариусам, осуществляющим нотариальную деятельность в нотариальном бюро, и адвокатам, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 327 настоящего Кодекса.