Ваш гид в законодательстве Республики Беларусь


Печать

Ст. 243 НК РБ 166-З от 19.12.2002 г.


Налоговый кодекс Республики Беларусь
Статья 243. Порядок исчисления земельного налога

1. Годовая сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

2. Исчисление земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с пунктом 10 статьи 241 настоящего Кодекса, производится с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято, если иное не установлено частью второй настоящего пункта.

Исчисление земельного налога по ставкам, уменьшенным в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с пунктом 10 статьи 241 настоящего Кодекса, производится с 1 января года, в котором такие решения приняты, если это прямо предусмотрено в них.

2-1. При возникновении в течение налогового периода обстоятельств, являющихся основаниями для нераспространения принятых в соответствии с пунктом 10 статьи 241 настоящего Кодекса решений местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога на организации, указанные в абзацах втором и пятом пункта 11 статьи 241 настоящего Кодекса, исчисление земельного налога по увеличенным ставкам прекращается с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникли соответствующие основания, а при утрате в течение налогового периода таких оснований исчисление и уплата земельного налога по увеличенным ставкам производятся с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такие основания утрачены.

3. Основаниями для исчисления земельного налога являются:

решение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации;

сведения о земельных участках, принадлежащих плательщикам на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования, а также о земельных участках, в отношении которых плательщики в соответствии с законодательством имеют право осуществлять пользование (в том числе сведения, содержащиеся в земельно-информационной системе, в регистре стоимости земель, земельных участков государственного земельного кадастра, сведения о земельных участках (площадь, функциональное использование, целевое назначение и кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода)), а также сведения о принятых решениях, являющихся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, представляемые в налоговые органы структурными подразделениями землеустройства местных исполнительных комитетов;

сведения, представленные в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса;

сведения о земельных участках, предоставленных физическим лицам в садоводческих товариществах или дачных кооперативах;

иные документы или сведения, представленные плательщиком, государственными органами, организациями и иными лицами, в том числе документы, позволяющие определить данные земельного участка (площадь, категория, функциональное использование, кадастровая стоимость земельного участка), при наличии таких документов и отсутствии документов, указанных в абзаце втором настоящего пункта;

фактическое использование плательщиком земельных участков, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных, самовольно занятых, а также находящихся в государственной собственности земельных участков, предоставленных в аренду и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством, включая случаи такого использования, установленные уполномоченными государственными органами, сведения о которых представляются налоговым органам структурными подразделениями землеустройства местных исполнительных комитетов.

Сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, а также находящихся в государственной собственности земельных участков, предоставленных в аренду и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством, представляются структурными подразделениями землеустройства местных исполнительных комитетов налоговым органам по месту нахождения этих земельных участков в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам по согласованию с Государственным комитетом по имуществу, в десятидневный срок со дня вступления в законную силу постановления уполномоченного государственного органа по делу о соответствующем правонарушении.

4. Земельный налог исчисляется организациями начиная с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, а физическим лицам – начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем:

принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода прав на земельный участок;

государственной регистрации права собственности на земельный участок, прав постоянного или временного пользования земельным участком, права пожизненного наследуемого владения либо государственной регистрации перехода таких прав (в случае, когда в соответствии с законодательством решение, указанное в абзаце втором настоящего пункта, не требуется);

открытия наследства на земельный участок;

возникновения в соответствии с законодательством права осуществлять пользование земельным участком (при отсутствии обстоятельств, указанных в абзацах втором–четвертом настоящего пункта).

5. Исчисление земельного налога организациями прекращается с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, а физическим лицам – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:

уполномоченным государственным органом принято решение об изъятии земельного участка;

осуществлены государственная регистрация прекращения права собственности на земельный участок, прав постоянного или временного пользования земельным участком, права пожизненного наследуемого владения либо государственная регистрация перехода таких прав (в случае, когда в соответствии с законодательством решение, указанное в абзаце втором настоящего пункта, не требуется);

утрачено в соответствии с законодательством право осуществлять пользование земельным участком (при отсутствии обстоятельств, указанных в абзацах втором и третьем настоящего пункта);

наступила смерть физического лица, которому принадлежал земельный участок, или такое лицо было объявлено умершим. 

6. Земельный налог за самовольно занятый земельный участок исчисляется:

организациями – с 1-го числа первого месяца квартала, с которого такой земельный участок использовался с нарушением установленного порядка, по последнее число последнего месяца квартала включительно, в котором указанное нарушение устранено;

физическим лицам – с 1-го числа месяца, с которого такой земельный участок использовался с нарушением установленного порядка, по последнее число месяца включительно, в котором указанное нарушение устранено.

Земельный налог за находящиеся в государственной собственности земельные участки, предоставленные во временное пользование или в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, исчисляется:

организациями – с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, с которого такие земельные участки использовались с нарушением установленного порядка, по последнее число последнего месяца квартала включительно, в котором указанное нарушение устранено;

физическим лицам – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого такие земельные участки использовались с нарушением установленного порядка, по последнее число месяца включительно, в котором указанное нарушение устранено.

7. При переходе организации, применяющей особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, в течение налогового периода на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, с 1-го числа первого месяца квартала исчисление земельного налога производится с 1-го числа первого месяца квартала, с которого организацией начал применяться общий порядок налогообложения либо особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога.

При переходе организации, применяющей особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, в течение налогового периода на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, с иной даты исчисление земельного налога производится с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором организацией начал применяться общий порядок налогообложения либо особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога.

При переходе организации, применяющей общий порядок налогообложения либо особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, на особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, исчисление земельного налога плательщиками-организациями прекращается с 1-го числа месяца, с которого организацией начал применяться особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату земельного налога.

8. При признании бюджетных организаций плательщиками земельного налога на основаниях, указанных в части второй пункта 1 статьи 237 настоящего Кодекса, земельный налог такими бюджетными организациями исчисляется в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом передачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование таких капитальных строений (зданий, сооружений) их частей.

При сдаче бюджетными организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках (частях земельных участков) бюджетных организаций, исчисление земельного налога по таким земельным участкам производится бюджетными организациями пропорционально площадям капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, переданных в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование.

Земельный налог бюджетными организациями прекращает исчисляться с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, возвращены арендатором (ссудополучателем) бюджетной организации.

9. Освобождение от земельного налога плательщикам-организациям предоставляется с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором возникло право на льготу. При утрате в течение налогового периода права на льготу исчисление земельного налога производится начиная с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором такое право утрачено. При этом кварталом, в котором утрачено право на льготу, является квартал, на который приходится последний день действия льготы.

При сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на земельных участках (частях земельных участков), в отношении которых применяется освобождение от земельного налога, исчисление земельного налога по таким земельным участкам производится организациями пропорционально площадям капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, переданных в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование. При этом исчисление земельного налога в отношении таких земельных участков прекращается с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором капитальные строения (здания, сооружения), их части, переданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, возвращены арендатором (ссудополучателем).

При сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование земельных участков (частей земельных участков), в отношении которых применяется освобождение от земельного налога, исчисление земельного налога по таким земельным участкам производится организациями исходя из площадей таких земельных участков, переданных в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование.

10. За земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества, находящиеся в пользовании нескольких плательщиков-организаций, земельный налог исчисляется отдельно по каждому плательщику пропорционально площади объекта недвижимого имущества, находящейся в пользовании каждого из плательщиков.

За земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества, находящиеся в общей долевой собственности нескольких плательщиков-организаций, земельный налог исчисляется по каждому из этих плательщиков пропорционально их доле в праве собственности на эти объекты недвижимого имущества.

11. При исчислении земельного налога организациями, ведущими лесное хозяйство, из площади, облагаемой земельным налогом, исключаются площади служебных земельных наделов, предоставленных физическим лицам по решению районных исполнительных и распорядительных органов.

12. Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания жилых домов, подлежащие уплате в бюджет организациями, имеющими в собственности либо владении, пользовании жилые помещения государственного и (или) частного жилищных фондов, в том числе жилищно-строительными кооперативами, жилищными кооперативами, организациями, осуществляющими эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющими жилищно-коммунальные услуги, включая товарищества собственников, организации застройщиков (жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы), возмещаются плательщикам собственниками жилых и (или) нежилых помещений, членами организаций застройщиков, дольщиками, заключившими договоры, предусматривающие передачу им во владение и пользование объектов долевого строительства, нанимателями, арендаторами, лизингополучателями жилых и (или) нежилых помещений, правообладателями нежилых помещений государственной формы собственности (организациями, в хозяйственном ведении, оперативном управлении или безвозмездном пользовании которых находятся нежилые помещения) в этих жилых домах, пользователями либо собственниками машино-мест, за исключением физических лиц, указанных в подпунктах 7.2, 7.3 и части первой подпункта 7.4 пункта 7 статьи 239 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных частью второй подпункта 1.19 пункта 1 статьи 239 настоящего Кодекса.

При отсутствии органов управления организаций, указанных в части первой настоящего пункта, либо при их бездействии исчисление и перечисление в бюджет земельного налога производит уполномоченное лицо по управлению общим имуществом (далее – уполномоченное лицо).

Исчисление сумм земельного налога производится уполномоченными лицами на основании сведений (площадь, кадастровая стоимость земельного участка, предоставленного плательщику), ежегодно представляемых им налоговыми органами по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам.

Уплата земельного налога уполномоченными лицами производится в сроки, установленные подпунктом 6.1 пункта 6 статьи 244 настоящего Кодекса, в размере фактически полученных сумм от нанимателей или собственников жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест в жилых домах.

Порядок возмещения сумм земельного налога, а также взыскания задолженности собственников жилых и (или) нежилых помещений, членов организаций застройщиков, дольщиков, заключивших договоры, предусматривающие передачу им во владение и пользование объектов долевого строительства, нанимателей, арендаторов, лизингополучателей жилых и (или) нежилых помещений, правообладателей нежилых помещений государственной формы собственности (организаций, в хозяйственном ведении, оперативном управлении или безвозмездном пользовании которых находятся нежилые помещения), пользователей либо собственников машино-мест по возмещению сумм земельного налога за земельные участки, занятые жилыми домами, определяется Министерством жилищно-коммунального хозяйства по согласованию с Министерством по налогам и сборам.

Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств, подлежащие уплате в бюджет гаражными кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автомобильных стоянок, возмещаются плательщикам членами гаражных кооперативов или кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, являющимися пользователями либо собственниками гаражей или машино-мест, за исключением физических лиц, указанных в подпунктах 7.2, 7.3 и части первой подпункта 7.4 пункта 7 статьи 239 настоящего Кодекса.

13. Определение площади земельных участков, приходящейся на физических лиц, указанных в части первой подпункта 1.19 пункта 1 статьи 239 настоящего Кодекса, производится путем умножения:

общей площади земельного участка, на котором расположен жилой дом, на удельный вес площадей, принадлежащих таким физическим лицам, в общей площади всех жилых помещений этого жилого дома;

общей площади земельного участка на удельный вес площадей гаражей, машино-мест, принадлежащих таким физическим лицам, в общей площади всех гаражей, машино-мест.

14. Расчет площади земельного участка (части земельного участка), приходящейся на капитальные строения (здания, сооружения), их части, указанные в подпунктах 1.1, 1.3, 1.4, 1.7, 1.11, 1.13, 1.17, 1.18, 1.20, 1.21, 1.30 пункта 1 статьи 239 настоящего Кодекса, и освобождаемой от земельного налога, производится организациями путем деления общей площади земельного участка на общую площадь всех капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке, и умножения на общую площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в части площади, приходящейся на земельный участок (часть земельного участка), освобождаемый от земельного налога.

Расчет площади земельного участка (части земельного участка), приходящейся на капитальные строения (здания, сооружения), их части, при применении коэффициентов, установленных пунктом 12 статьи 241 настоящего Кодекса, производится организациями путем деления общей площади земельного участка на общую площадь всех капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке, и умножения на общую площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в части площади, приходящейся на земельный участок (часть земельного участка), в отношении которого применяются понижающие коэффициенты.

Исчисление земельного налога с применением коэффициентов, установленных пунктом 12 статьи 241 настоящего Кодекса, плательщиками-организациями производится с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата истечения годичного, двухлетнего, трехлетнего или четырехлетнего периода соответственно с даты приемки в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством, возведенных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей.

15. Земельный налог исчисляется налоговым органом отдельно по каждому земельному участку, принадлежащему плательщику – физическому лицу.

16. При возникновении у плательщика – физического лица права на применение налоговой льготы по земельному налогу льгота предоставляется с 1-го числа месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате права на льготу уплата земельного налога производится начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такое право утрачено.

Льгота по земельному налогу предоставляется налоговым органом на основании представленных плательщиком документов, подтверждающих право на такую льготу, а также на основании имеющихся в налоговом органе сведений, представленных государственными органами, организациями или иными лицами в порядке, установленном законодательством.

17. В случае, если земельный участок находится:

в общей долевой собственности физических лиц – земельный налог исчисляется каждому из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой земельный участок;

в общей совместной собственности физических лиц – земельный налог исчисляется физическому лицу, на которое оформлено свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации или иной документ, подтверждающий государственную регистрацию, возникновение права собственности на такое имущество.

18. В случае, если за предшествующие налоговые периоды плательщику – физическому лицу не был исчислен земельный налог, исчисление такого налога производится не более чем за три календарных года, предшествующих году, в котором производится такое исчисление.

19. В налоговый орган по месту нахождения земельных участков представляются:

19.1. не позднее 1 марта текущего налогового периода имеющиеся по состоянию на 1 января налогового периода:

сведения о земельных участках, принадлежащих плательщикам на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования, а также о земельных участках, в отношении которых плательщики в соответствии с законодательством имеют право осуществлять пользование, – структурными подразделениями землеустройства местных исполнительных комитетов. Сведения предоставляются в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам;

сведения о земельных участках, предоставленных физическим лицам в садоводческих товариществах или дачных кооперативах, – садоводческими товариществами и дачными кооперативами. Сведения представляются в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам;

19.2. ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, сведения о принятых решениях, являющихся основаниями для возникновения, прекращения или перехода прав на земельный участок, – структурными подразделениями землеустройства местных исполнительных комитетов. Сведения предоставляются в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам;

19.3. ежеквартально, не позднее 10-го числа первого месяца квартала, следующего за истекшим кварталом, сведения о назначении уполномоченных лиц, которые были вновь назначены в организациях, указанных в части первой пункта 12 настоящей статьи, в течение истекшего квартала – местными исполнительными и распорядительными органами.