Ваш гид в законодательстве Республики Беларусь


Печать

Ст. 342 НК РБ 166-З от 19.12.2002 г.




Налоговый кодекс Республики Беларусь
Статья 342. Порядок исчисления единого налога. Сроки представления уведомлений, налоговых деклараций (расчетов)

1. Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Под осуществлением деятельности в целях настоящей главы понимаются действия плательщика, направленные на реализацию товаров (работ, услуг), включая принятие заказа на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг), а также иные аналогичные действия, направленные на реализацию товаров (работ, услуг).

2. Единый налог исчисляется индивидуальными предпринимателями исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки индивидуальных предпринимателей на учет в налоговом органе, при осуществлении:

видов деятельности, указанных в подпункте 1.1.4 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса;

видов деятельности, указанных в подпунктах 1.1.7 и 1.1.10 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса и осуществляемых в дистанционной форме посредством сети Интернет;

розничной торговли с использованием сети Интернет через интернет-магазины товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подпунктах 1.2.1–1.2.6 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса (далее для целей настоящей главы – товары).

3. При розничной торговле в отчетном периоде товарами, отнесенными к различным группам товаров, указанным в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса, уплата единого налога производится индивидуальными предпринимателями по тому виду товаров, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.

4. При розничной торговле в отчетном периоде товарами на нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах, а также при осуществлении общественного питания на нескольких объектах общественного питания единый налог уплачивается индивидуальными предпринимателями по каждому торговому объекту (объекту общественного питания), торговому месту, если иное не предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи.

Для целей настоящей главы торговый автомат относится к торговому объекту.

5. При розничной торговле в отчетном периоде товарами индивидуальным предпринимателем, не привлекающим физических лиц к реализации товаров, на торговых местах, а также в развозной, разносной торговле в нескольких населенных пунктах или в пределах одного населенного пункта уплата единого налога производится по наиболее высокой ставке единого налога без учета пункта 4 настоящей статьи.

Для целей настоящей главы к разносной торговле не относится торговля через торговые автоматы.

6. При розничной торговле в отчетном периоде товарами на одном или нескольких торговых объектах, торговых местах, а также с использованием сети Интернет через интернет-магазины уплата единого налога производится по торговым объектам, торговым местам, а также за осуществление розничной торговли с использованием сети Интернет через интернет-магазины. За осуществление розничной торговли товарами через интернет-магазины единый налог уплачивается в размере одной ставки этого налога независимо от количества созданных и зарегистрированных интернет-магазинов.

7. При розничной торговле в отчетном периоде товарами на одном или нескольких торговых объектах, торговых местах, а также в развозной и разносной торговле уплата единого налога производится по каждому торговому объекту, торговому месту с учетом пункта 5 настоящей статьи.

8. При розничной торговле в отчетном периоде товарами на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее пятнадцати дней в календарном месяце единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5.

9. При реализации индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.

Положения настоящего пункта не распространяются на предоставление мест для краткосрочного проживания, а также на сдачу в аренду помещений, машино-мест.

10. При реализации индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде работ (услуг), указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса, в нескольких обслуживающих объектах единый налог уплачивается с учетом требований пункта 9 настоящей статьи по каждому обслуживающему объекту, если иное не предусмотрено пунктом 12 настоящей статьи.

Положения настоящего пункта не распространяются на предоставление мест для краткосрочного проживания, а также на сдачу в аренду помещений, машино-мест.

11. При осуществлении индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде предоставления мест для краткосрочного проживания или сдачи в аренду помещений, машино-мест единый налог уплачивается по каждой сдаваемой жилой комнате в квартире, жилом доме, по каждому садовому домику, по каждой даче, по каждому машино-месту.

При предоставлении в отчетном периоде в одном жилом доме, одной квартире, в одном садовом домике, в одной даче мест для краткосрочного проживания и одновременной сдачи этого же помещения в аренду (субаренду), наем (поднаем) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога с учетом положений части первой настоящего пункта.

12. При реализации индивидуальным предпринимателем, не привлекающим физических лиц, в отчетном периоде работ (услуг) в нескольких обслуживающих объектах в нескольких населенных пунктах или в нескольких обслуживающих объектах в пределах одного населенного пункта уплата единого налога производится по наиболее высокой ставке единого налога без учета пункта 10 настоящей статьи.

Положения настоящего пункта не распространяются на предоставление мест для краткосрочного проживания, а также сдачу в аренду помещений, машино-мест.

13. При осуществлении индивидуальным предпринимателем в отчетном периоде наряду с видами работ (услуг), указанными в подпунктах 1.1.1–1.1.7 и 1.1.10 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса, предоставления мест для краткосрочного проживания и (или) сдачи в аренду помещений, машино-мест уплата единого налога производится по видам деятельности, указанным в подпунктах 1.1.1–1.1.7 и 1.1.10 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса, с учетом пунктов 9, 10 и 12 настоящей статьи, а также за предоставление мест для краткосрочного проживания и (или) сдачу в аренду помещений, машино-мест с учетом пункта 11 настоящей статьи.

14. При превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета норм пунктов 1 и 2 статьи 340 настоящего Кодекса индивидуальными предпринимателями исчисляется доплата единого налога в размере 5 процентов с суммы такого превышения.

15. В валовую выручку индивидуального предпринимателя включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), определяемая как стоимость переданных (отгруженных) в течение отчетного периода товаров (выполненных работ, оказанных услуг), а также сумма полученных в течение отчетного периода внереализационных доходов, связанных с осуществлением видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 337 настоящего Кодекса.

Для целей настоящей главы товары признаются отгруженными, работы выполненными, услуги оказанными на дату соответственно передачи (отгрузки) товаров, выполнения работ, оказания услуг.

16. Дата передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг) определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 213 настоящего Кодекса.

17. При выполнении работ (оказании услуг) выручка от их реализации определяется как стоимость выполненных работ (оказанных услуг), предусмотренная соответствующим договором, иным документом, подтверждающим заключение договора.

18. В выручку за оказанные услуги не включается залоговая стоимость предметов проката до истечения установленного договором срока возврата предметов проката.

19. В выручку от реализации товаров (работ, услуг) включается выручка от оказания организациям и индивидуальным предпринимателям услуг, связанных с поддержкой (продвижением) электронных сервисов, принадлежащих таким организациям и индивидуальным предпринимателям и используемых плательщиками – индивидуальными предпринимателями при оказании потребителям услуг (выполнении работ), указанных в подпунктах 1.1.1–1.1.10 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса.

20. Денежные средства, поступившие в качестве аванса, задатка, предварительной оплаты, включаются в выручку на дату передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг).

21. Выручка за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги), полученная в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату передачи (отгрузки) товаров (выполнения работ, оказания услуг).

22. В выручку за оказанные услуги (выполненные работы) включается стоимость оказанных услуг (выполненных работ) в течение отчетного периода в случае их оплаты за потребителей организациями и индивидуальными предпринимателями.

23. При возврате товаров, отказе от выполненных работ, оказанных услуг или соразмерном уменьшении цены товаров (работ, услуг) выручка от реализации товаров (работ, услуг) уменьшается в том отчетном периоде, в котором переданы (отгружены) товары (выполнены работы, оказаны услуги).

24. К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с настоящим Кодексом в состав внереализационных доходов при исчислении подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 196, подпунктах 9.3–9.7 пункта 9 статьи 205 настоящего Кодекса. Внереализационные доходы учитываются на дату их фактического получения, определенную в соответствии с пунктом 3 статьи 213 настоящего Кодекса.

25. Внереализационные доходы, полученные индивидуальным предпринимателем при одновременном применении общего порядка налогообложения или налога при упрощенной системе налогообложения и единого налога, при невозможности их отнесения к конкретной системе налогообложения распределяются пропорционально сумме выручки, подлежащей налогообложению в соответствии с общим порядком налогообложения или налогом при упрощенной системе налогообложения, и сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог.

26. Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1-го числа отчетного периода.

Индивидуальными предпринимателями, не осуществляющими деятельность с момента государственной регистрации, а также в случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговая декларация (расчет) представляется не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности в том календарном месяце, в котором им впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность.

27. В случае, предусмотренном пунктом 14 настоящей статьи, налоговая декларация (расчет) представляется:

в отношении суммы превышения, образовавшейся в первом квартале текущего налогового периода, – не позднее 1 июля текущего налогового периода;

в отношении суммы превышения, образовавшейся во втором квартале текущего налогового периода, – не позднее 1 октября текущего налогового периода;

в отношении суммы превышения, образовавшейся в третьем квартале текущего налогового периода, – не позднее 1 января следующего налогового периода;

в отношении суммы превышения, образовавшейся в четвертом квартале текущего налогового периода, – не позднее 1 апреля следующего налогового периода.

28. В налоговой декларации (расчете) по единому налогу, представляемой в соответствии с абзацем вторым части первой пункта 1 статьи 44 настоящего Кодекса, в случае, предусмотренном пунктом 14 настоящей статьи, индивидуальными предпринимателями указывается валовая выручка:

за отчетный период, предшествующий отчетному периоду, на который приходится день подачи заявления о прекращении деятельности;

за отчетный период, на который приходится день подачи заявления о прекращении деятельности.

29. При изменении в отчетном периоде условий осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями налоговая декларация (расчет) по единому налогу с внесенными изменениями представляется в налоговые органы не позднее рабочего дня, предшествующего дню изменения условий деятельности.

30. Если индивидуальный предприниматель одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по единому налогу представляет заявление и документы, указанные в подпунктах 1.2, 1.3 и 1.5 пункта 1 статьи 344 настоящего Кодекса, он вправе исчислить единый налог путем умножения суммы единого налога, исчисленной за соответствующий месяц отчетного периода, на отношение количества дней этого месяца, в течение которых деятельность будет осуществляться, к количеству календарных дней месяца, за который исчисляется единый налог.

Количество дней месяца, в течение которых деятельность будет осуществляться, определяется как разница между количеством календарных дней месяца отчетного периода и количеством дней этого месяца, в течение которых деятельность не будет осуществляться по основаниям, предусмотренным подпунктами 1.2, 1.3 и 1.5 пункта 1 статьи 344 настоящего Кодекса.

31. Физические лица, осуществляющие виды деятельности, указанные в подпунктах 3.1 и 3.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, до дня начала осуществления в налоговом периоде деятельности, признаваемой объектом налогообложения единым налогом, подают в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.

Под днем начала осуществления деятельности понимается дата, указанная физическим лицом в уведомлении для каждого месяца, а при отсутствии такой даты – 1-е число каждого месяца.

При предоставлении принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания в уведомлении дополнительно указываются инвентарный номер по каждому объекту недвижимого имущества (квартира, жилой дом, садовый домик, дача) на основании свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации или иного документа, содержащего такие сведения, а также количество сдаваемых жилых комнат в квартире, жилом доме.

32. Физические лица при разовой реализации товаров, указанных в пункте 4 статьи 337 настоящего Кодекса, а также при осуществлении видов деятельности, указанных в подпунктах 3.1 и 3.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, не вправе применять иной порядок налогообложения в отношении этих видов деятельности.

33. Для физических лиц единый налог исчисляется налоговыми органами на основании представляемого этими лицами уведомления исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором такие лица осуществляют деятельность, если иное не предусмотрено пунктом 34 настоящей статьи.

34. При осуществлении видов деятельности, указанных в подпунктах 3.1.6, 3.1.17 и 3.1.22 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, в дистанционной форме посредством сети Интернет единый налог исчисляется налоговыми органами исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте по месту постановки физического лица на учет в налоговом органе.

35. При осуществлении физическим лицом в календарном месяце нескольких видов деятельности, указанных в подпунктах 3.1.1–3.1.30 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, единый налог уплачивается по тому виду деятельности, по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.

36. При осуществлении физическим лицом в календарном месяце нескольких видов деятельности, указанных в подпунктах 3.1.1–3.1.30 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, в нескольких населенных пунктах единый налог уплачивается по наиболее высокой ставке единого налога.

37. При предоставлении физическим лицом в календарном месяце иным физическим лицам принадлежащих ему на праве собственности жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания единый налог уплачивается по каждой сдаваемой жилой комнате в квартире, жилом доме, по каждому садовому домику, по каждой даче.

38. При разовой реализации товаров, указанных в пункте 4 статьи 337 настоящего Кодекса, или реализации товаров, указанных в подпунктах 3.1.1 и 3.1.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, менее пятнадцати дней в календарном месяце на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5, если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.

При осуществлении физическим лицом в календарном месяце наряду с видами деятельности, указанными в подпунктах 3.1.3–3.1.30 и 3.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, реализации товаров, указанных в подпунктах 3.1.1 и 3.1.2. пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, менее пятнадцати дней в календарном месяце положения части первой настоящего пункта не применяются.

39. При осуществлении физическим лицом в календарном месяце наряду с видами деятельности, указанными в подпунктах 3.1.1–3.1.30 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, вида деятельности, указанного в подпункте 3.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, единый налог исчисляется по видам деятельности, указанным в подпунктах 3.1.1–3.1.30 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса с учетом пунктов 35, 36 и 38 настоящей статьи, а также за осуществление вида деятельности, указанного в подпункте 3.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, с учетом пункта 37 настоящей статьи.

40. При изменении в календарном месяце условий осуществления деятельности физические лица представляют в налоговые органы не позднее дня, предшествующего дню таких изменений, письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика, в котором информируют о таких изменениях.

41. Для физических лиц при выявлении впервые фактов осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 3.1 и 3.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, без уплаты единого налога или фактов осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 1.1–1.3 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса, единый налог исчисляется налоговыми органами исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных:

в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность физическим лицом, – при осуществлении видов деятельности (кроме услуг, предусмотренных настоящей главой и осуществляемых в дистанционной форме посредством сети Интернет), указанных в подпунктах 3.1 и 3.2 пункта 3 статьи 337 и подпунктах 1.1.1–1.1.3, 1.1.5–1.1.10, 1.2 и 1.3 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса;

в населенном пункте по месту жительства физического лица, за исключением иностранного гражданина и лица без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, – при осуществлении видов деятельности, указанных в подпункте 1.1.4 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса, а также услуг, предусмотренных настоящей главой и осуществляемых в дистанционной форме посредством сети Интернет;

в населенном пункте, в котором осуществляется деятельность иностранным гражданином и лицом без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, – при осуществлении видов деятельности, указанных в подпункте 1.1.4 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса.

При исчислении единого налога в соответствии с частью первой настоящего пункта положения пунктов 1 и 2 статьи 340 настоящего Кодекса и пункта 38 настоящей статьи не применяются.

42. Для физических лиц при выявлении повторных фактов осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 3.1 и 3.2 пункта 3 статьи 337 без уплаты единого налога и (или) подпунктах 1.1–1.3 пункта 1 статьи 337 настоящего Кодекса, единый налог исчисляется налоговыми органами с применением коэффициента 5 с учетом положений частей первой и второй пункта 41 настоящей статьи.

43. Положения пунктов 41 и 42 настоящей статьи не распространяются на случаи осуществления физическими лицами видов деятельности, указанных в подпунктах 1.1–1.3 пункта 1, подпунктах 3.1 и 3.2 пункта 3 статьи 337 настоящего Кодекса, в качестве индивидуальных предпринимателей.




Добавить комментарий к ст.342 НК РБ 166-З от 19.12.2002 г.