Ваш гид в законодательстве Республики Беларусь


Печать

Ст. 131 НК РБ 166-З от 19.12.2002 г.




Налоговый кодекс Республики Беларусь
Статья 131. Электронный счет-фактура

1. Электронный счет-фактура является обязательным электронным документом для всех плательщиков, если иное не установлено настоящей статьей, служащим основанием для принятия плательщиком к вычету сумм налога на добавленную стоимость в порядке, установленном настоящей главой.

Создание (в том числе заполнение), выставление (направление), получение, подписание и хранение электронного счета-фактуры осуществляется в установленном порядке.

Электронный документооборот электронных счетов-фактур между продавцами и покупателями осуществляется с использованием Портала электронных счетов-фактур (далее в настоящей главе – Портал), являющегося информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Электронный счет-фактура по установленным форме и формату создается плательщиком непосредственно на Портале либо загружается в виде файла XML-формата, подготовленного плательщиком. Электронный счет-фактура является источником сведений об исчисленных и (или) подлежащих вычету суммах налога на добавленную стоимость, представляемых в налоговые органы.

Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумма налога на добавленную стоимость в электронном счете-фактуре указываются в национальной валюте Республики Беларусь.

2. Плательщики, указанные в абзацах втором–четвертом статьи 112 настоящего Кодекса, обязаны создать электронные счета-фактуры, если иное не установлено настоящей статьей, в том числе:

2.1. по оборотам при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, признаваемым объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость;

2.2. по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемым объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, но подлежащим отражению в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость;

2.3. при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

2.4. при исчислении налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 114 настоящего Кодекса при реализации на территории товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь;

2.5. при передаче налоговых вычетов в соответствии со статьей 133 настоящего Кодекса;

2.6. при предъявлении (выделении) сумм налога на добавленную стоимость покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном статьей 130 настоящего Кодекса;

2.7. в иных случаях, установленных настоящей статьей.

3. Электронный счет-фактура не создается:

3.1. банками Республики Беларусь, небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь при реализации операций, указанных в подпункте 1.37 пункта 1 статьи 118 настоящего Кодекса;

3.2. плательщиками, указанными в статье 385 настоящего Кодекса, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

3.3. плательщиками, указанными в статье 386 настоящего Кодекса, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае выполнения ими условий, установленных указанной статьей;

3.4. крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, освобождаемыми от налога на добавленную стоимость согласно пункту 1 статьи 384 настоящего Кодекса, в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

3.5. при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Данное положение не применяется индивидуальными предпринимателями с 1-го числа месяца, в котором они признаны плательщиками налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

3.6. при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, освобождаемых в соответствии с законодательством от налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными или налоговыми органами при ввозе товаров;

3.7. при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;

3.8. по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемым объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с законодательством (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 17 и 18 настоящей статьи) и не подлежащим отражению в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость;

3.9. при реализации услуг по страхованию (сострахованию, перестрахованию), указанных в подпункте 1.40 пункта 1 статьи 118 настоящего Кодекса;

3.10. при реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством;

3.11. при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговая база по которым в соответствии с законодательством признается равной нулю (равна нулю);

3.12. при реализации услуг в электронной форме иностранными организациями, оказывающими услуги в электронной форме для физических лиц;

3.13. при реализации услуг по перевозке между юридическими лицами, входящими в сводный баланс основной деятельности государственного объединения «Белорусская железная дорога», не включаемых в налоговую базу в соответствии с пунктом 35 статьи 120 настоящего Кодекса;

3.14. при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по передаче которых не признаются реализацией или объектом налогообложения в соответствии с законодательством, но отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость согласно подпункту 4.1.2 пункта 4 статьи 134 настоящего Кодекса.

4. Плательщик, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, обязан в порядке, установленном настоящей статьей, в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав выставить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо в случаях, установленных настоящей статьей, направить на Портал электронный счет-фактуру.

5. Электронный счет-фактура выставляется не ранее дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, определяемого в соответствии со статьей 121 настоящего Кодекса, и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится:

день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, если иной срок не установлен настоящей статьей;

момент фактической реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих положения пункта 1 статьи 140 настоящего Кодекса.

В случае, если по истечении срока, установленного частью первой настоящего пункта:

не наступил момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, то электронный счет-фактура выставляется не позднее трех рабочих дней с даты наступления момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

отсутствуют подтверждающие наступление момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав сведения или оформленные в установленном порядке первичные учетные документы, то электронный счет-фактура выставляется не позднее трех рабочих дней соответственно с даты получения сведений или оформления в установленном порядке первичных учетных документов, подтверждающих наступление момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

6. Покупатели, приобретающие товары по розничным ценам у продавцов, указавших в первичных учетных документах ставку и сумму налога на добавленную стоимость согласно пункту 4 статьи 130 настоящего Кодекса, вправе заявить в произвольной форме требование о выставлении в их адрес продавцами этих товаров электронных счетов-фактур, если с даты выписки первичных учетных документов, указанных в пункте 4 статьи 130 настоящего Кодекса, не истекло тридцать календарных дней.

Покупатели, приобретающие товары (работы, услуги), имущественные права через подотчетных лиц у продавцов, указавших в платежных документах, формируемых кассовым оборудованием, в документах, применяемых при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, ставку и сумму налога на добавленную стоимость, вправе заявить в произвольной форме требование о выставлении в их адрес продавцами этих товаров (работ, услуг) электронных счетов-фактур, если с даты выписки (выдачи) указанных в настоящей части документов не истекло тридцать календарных дней.

Продавцы обязаны выставить электронные счета-фактуры указанным в частях первой и второй настоящего пункта покупателям не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором продавцом получено требование о выставлении электронных счетов-фактур, заявленное покупателем в срок, установленный соответственно частями первой и второй настоящего пункта. В электронных счетах-фактурах указываются ставка и сумма налога на добавленную стоимость исходя из документов, указанных соответственно в частях первой и второй настоящего пункта.

При неоднократной выписке (выдаче) продавцом в течение календарного месяца документов в адрес одного покупателя, по которым в соответствии с частью второй настоящей статьи покупателем, приобретавшим товары (работы, услуги), имущественные права через подотчетных лиц, заявлено требование о выставлении электронных счетов-фактур, допускаются создание и выставление продавцом одного итогового электронного счета-фактуры в адрес такого покупателя.

7. По деятельности реорганизуемой организации в форме слияния, присоединения, разделения электронный счет-фактура выставляется (направляется) такой реорганизуемой организацией не позднее даты ее реорганизации.

По деятельности ликвидируемой организации (прекращающего деятельность индивидуального предпринимателя) электронный счет-фактура выставляется (направляется) такой организацией (таким индивидуальным предпринимателем) не позднее десяти рабочих дней до дня представления ею (им) в регистрирующий орган ликвидационного баланса (уведомления о завершении процесса прекращения деятельности).

В случае принятия организацией решения о ликвидации своего филиала, исполняющего налоговые обязанности такой организации, а также при возникновении обстоятельства, в связи с которым прекращается обязанность филиала по исполнению налоговых обязательств этой организации, электронный счет-фактура выставляется (направляется) таким филиалом не позднее даты его ликвидации (даты возникновения такого обстоятельства).

Покупатели, указанные в частях первой–третьей настоящего пункта, приобретавшие товары (работы, услуги), имущественные права, по которым электронные счета-фактуры не получены до принятия решения об их ликвидации (реорганизации, прекращении деятельности), обязаны заявить в произвольной форме требование о выставлении в их адрес продавцами этих товаров (работ, услуг), имущественных прав электронных счетов-фактур с указанием в таком требовании даты их ликвидации (реорганизации, прекращения деятельности). Продавцы обязаны выставить электронные счета-фактуры таким покупателям до даты ликвидации (реорганизации, прекращения деятельности), указанной в полученном требовании о выставлении ими электронных счетов-фактур.

Под датой реорганизации для целей настоящего пункта понимается дата, на которую приходится соответственно:

дата внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенной организации;

дата государственной регистрации вновь созданных организаций в результате реорганизации в форме слияния, разделения.

8. Электронный счет-фактура, если обязанность его создания возникает у плательщика, являющегося продавцом, создается и направляется на Портал (без необходимости его выставления покупателю) в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (если иное не установлено настоящим пунктом), при:

8.1. реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по реализации которых освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством.

При реализации товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость, вычет сумм налога на добавленную стоимость по которым производится в полном объеме в соответствии с подпунктом 27.5 пункта 27 статьи 133 настоящего Кодекса, направление плательщиком на Портал электронного счета-фактуры осуществляется применительно к срокам, определенным частями десятой и одиннадцатой подпункта 1.44 пункта 1 статьи 118 настоящего Кодекса, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за истечением отчетного периода, за который обороты по реализации отражены в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость;

8.2. реализации экспортируемых транспортных услуг, обороты по реализации которых облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере ноль (0) процентов в соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 122 настоящего Кодекса;

8.3. реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам иностранных государств.

При вывозе товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов), облагаемых по ставке налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов, направление плательщиком на Портал электронного счета-фактуры осуществляется применительно к срокам, определенным пунктом 5 статьи 123 настоящего Кодекса, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за истечением отчетного периода, за который обороты по реализации отражены в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость.

При реализации товаров, не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, вычет сумм налога на добавленную стоимость по которым производится в полном объеме в соответствии с подпунктами 27.7 и 27.8 пункта 27 статьи 133 настоящего Кодекса, направление плательщиком на Портал электронного счета-фактуры осуществляется применительно к срокам, определенным соответственно частью пятой подпункта 27.7, частями седьмой–девятой подпункта 27.8 пункта 27 статьи 133 настоящего Кодекса, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за истечением отчетного периода, за который обороты по реализации отражены в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость;

8.4. реализации товаров, (работ, услуг), имущественных прав:

коллегии адвокатов;

адвокатским бюро;

Белорусской нотариальной палате и ее организационным структурам;

Национальному банку Республики Беларусь и его структурным подразделениям;

8.5. реализации работ (услуг), имущественных прав покупателям, с которыми имеется письменное согласие о том, что электронные счета-фактуры по приобретенным ими работам (услугам), имущественным правам не выставляются в их адрес.

Для целей настоящего подпункта к таким покупателям относятся:

индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

организации и (или) индивидуальные предприниматели, применяющие особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость;

крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаемые от налога на добавленную стоимость согласно пункту 1 статьи 384 настоящего Кодекса, в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

8.6. реализации услуг заказчика (застройщика) в случаях, когда вознаграждение, определяемое в виде разницы между суммой средств с учетом налога на добавленную стоимость, причитающейся к получению по договору с третьим лицом (в том числе с дольщиком), и суммой фактически произведенных затрат с учетом налога на добавленную стоимость по строительству объекта, приходящихся на долю третьего лица (в том числе дольщика), отсутствует, а налоговая база заказчика (застройщика) определяется как стоимость услуг заказчика (застройщика), определенная исходя из объема средств, предусмотренных на содержание заказчика (застройщика) проектно-сметной документацией на строительство объекта с учетом налога на добавленную стоимость, и рассчитанная пропорционально доле участия третьего лица (в том числе дольщика) в строительстве объекта;

8.7. отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав покупателям (заказчикам) и исчислении налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 114 настоящего Кодекса при осуществлении деятельности на основе договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, заключенных с иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и реализующими товары (работы, услуги), имущественные права на территории Республики Беларусь на основе таких договоров.

Электронный счет-фактура создается по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и направляется плательщиком на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемый в соответствии с пунктом 29 статьи 121 настоящего Кодекса.

Положения настоящего подпункта подлежат применению также плательщиками, указанными в пункте 4 статьи 114 настоящего Кодекса;

8.8. реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателям – физическим лицам Республики Беларусь, не выступающим индивидуальными предпринимателями на момент приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением:

товаров (работ, услуг), имущественных прав, при приобретении которых указанное в абзаце первом части первой настоящего подпункта физическое лицо Республики Беларусь выступало в качестве подотчетного лица покупателя и покупателем заявлено требование о выставлении электронного счета-фактуры в его адрес согласно пункту 6 настоящей статьи;

товаров, по которым продавцом исчисление налога на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с особенностями, установленными пунктом 5 статьи 128 настоящего Кодекса.

По товарам (работам, услугам), имущественным правам, указанным в части первой настоящего подпункта, плательщиком по итогам отчетного периода создается один итоговый электронный счет-фактура, который направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, и в котором указывается:

общая сумма оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за отчетный период и общая сумма исчисленного налога на добавленную стоимость (в случае, если плательщиком не были выставлены электронные счета-фактуры в адрес покупателей по их требованию);

общая сумма освобождаемого от налогообложения оборота по реализации товаров (работ, услуг) за отчетный период (при его наличии);

разница, возникающая за отчетный период между общей суммой оборота по реализации и общей суммой оборота по реализации, на которую плательщиком были выставлены электронные счета-фактуры в адрес покупателей по их требованию, а также разница, возникающая за отчетный период между общей суммой исчисленного налога на добавленную стоимость и общей суммой налога на добавленную стоимость, на которую плательщиком были выставлены электронные счета-фактуры в адрес покупателей по их требованию;

8.9. реализации физическим лицам Республики Беларусь, не выступающим индивидуальными предпринимателями, товаров, по которым исчисление налога на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с особенностями, установленными пунктом 5 статьи 128 настоящего Кодекса, за исключением товаров, при приобретении которых указанное физическое лицо выступало в качестве подотчетного лица покупателя и покупателем заявлено требование о выставлении электронного счета-фактуры в его адрес согласно пункту 6 настоящей статьи.

По товарам, указанным в части первой настоящего подпункта, плательщиком по итогам отчетного периода создается один итоговый электронный счет-фактура, который направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, и в котором указывается:

общая сумма оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за отчетный период и общая сумма исчисленного налога на добавленную стоимость (в случае, если плательщиком не были выставлены электронные счета-фактуры в адрес покупателей по их требованию);

разница, возникающая за отчетный период между общей суммой оборота по реализации и общей суммой оборота по реализации, на которую плательщиком были выставлены электронные счета-фактуры в адрес покупателей по их требованию, а также разница, возникающая за отчетный период между общей суммой исчисленного налога на добавленную стоимость и общей суммой налога на добавленную стоимость, на которую плательщиком были выставлены электронные счета-фактуры в адрес покупателей по их требованию;

8.10. увеличении налоговой базы на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с пунктом 4 статьи 120 настоящего Кодекса.

9. Электронный счет-фактура, если обязанность его создания возникает у плательщика, являющегося покупателем, создается и направляется на Портал при:

9.1. приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, и исчислении налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 114 настоящего Кодекса.

Электронный счет-фактура создается по каждой операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав и направляется плательщиком на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором в соответствии с пунктом 29 статьи 121 настоящего Кодекса наступил момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговом органе Республики Беларусь;

9.2. ввозе товаров с территории государств – членов Евразийского экономического союза.

Электронный счет-фактура направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, при соблюдении в совокупности следующих условий:

произведена уплата (зачет) налога на добавленную стоимость в установленный законодательством срок;

представлено в налоговый орган заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, утвержденной международным договором Республики Беларусь (далее в настоящей статье – заявление о ввозе товаров).

При уплате (зачете) налога на добавленную стоимость с нарушением установленного законодательством срока электронный счет-фактура создается и направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выполнены в совокупности следующие условия:

произведена окончательная уплата (зачет) причитающейся суммы налога на добавленную стоимость;

представлено в налоговый орган заявление о ввозе товаров.

Допускается создание одного электронного счета-фактуры при ввозе товаров по нескольким товаросопроводительным документам от одного продавца, если такие товары приняты на учет одной датой по одному транспортному документу и отражены в одном заявлении о ввозе товаров;

9.3. ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза.

Электронный счет-фактура создается и направляется на Портал:

не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлен выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, при соблюдении в совокупности следующих условий: произведена уплата суммы налога на добавленную стоимость и представлена в таможенный орган декларация на товары, подтверждающая выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой;

не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена уплата налога на добавленную стоимость, если она произведена после представления в таможенный орган декларации на товары, подтверждающей выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой;

не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлена в таможенный орган декларация на товары, если она представлена после уплаты налога на добавленную стоимость и выпуска товаров в соответствии заявленной таможенной процедурой.

10. В случае обнаружения в ранее выставленном (направленном) электронном счете-фактуре неполноты сведений или ошибок, требующих аннулирования указанного счета-фактуры, плательщиком:

10.1. либо аннулируется ранее выставленный (направленный) электронный счет-фактура.

Если ранее выставленный электронный счет-фактура был подписан электронной цифровой подписью покупателя, то он аннулируется при наличии согласия покупателя, которое выражается подписанием согласия электронной цифровой подписью покупателя;

10.2. либо выставляется (направляется) исправленный электронный счет-фактура, которым аннулируется ранее выставленный (направленный) электронный счет-фактура.

Исправленный электронный счет-фактура должен содержать:

новые показатели, необходимые для исчисления налога на добавленную стоимость, включая нулевые;

ссылку на номер ранее выставленного (направленного) аннулируемого электронного счета-фактуры.

Если ранее выставленный электронный счет-фактура был подписан электронной цифровой подписью покупателя, то он аннулируется при наличии согласия покупателя, которое выражается подписанием электронной цифровой подписью покупателя исправленного электронного счета-фактуры, выставленного продавцом.

11. В случае необходимости корректировки показателей ранее выставленного (направленного) электронного счета-фактуры, не требующей аннулирования показателей ранее выставленного (направленного) электронного счета-фактуры, плательщиком выставляется (направляется) дополнительный электронный счет-фактура, который должен содержать ссылку на номер ранее выставленного (направленного) электронного счета-фактуры.

Выставление (направление) дополнительного электронного счета-фактуры осуществляется в следующих случаях:

при уменьшении (увеличении) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая случаи уценки и (или) списания, предусмотренные пунктом 6 статьи 129 настоящего Кодекса;

при частичном или полном возврате покупателем продавцу товаров (частичном или полном отказе от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав;

при увеличении налоговой базы на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с пунктом 4 статьи 120 настоящего Кодекса;

при увеличении (уменьшении) налоговой базы в соответствии с абзацем вторым части второй пункта 8, частью второй пункта 9 статьи 120 настоящего Кодекса;

при корректировке продавцом исчисленной суммы налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 7 статьи 129 настоящего Кодекса;

при возникновении оснований применения освобождения от налогообложения, ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) и (или) десять (10) процентов в отношении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым ранее был исчислен налог на добавленную стоимость в большей сумме по ставкам в размере двадцать (20) или десять (10) процентов соответственно.

При составлении дополнительного электронного счета-фактуры указываются разница между первоначальной налоговой базой и налоговой базой после корректировки, а также сумма налога на добавленную стоимость, относящаяся к данной разнице:

с положительными значениями – в случае корректировки налоговой базы в сторону увеличения;

с отрицательными значениями – в случае корректировки налоговой базы в сторону уменьшения.

12. В отношении операций, по которым плательщиком создается один итоговый электронный счет-фактура в соответствии с подпунктом 8.9 пункта 8 настоящей статьи, дополнительный электронный счет-фактура не выставляется при:

уменьшении (увеличении) стоимости товаров (работ, услуг);

частичном либо полном возврате покупателем продавцу товаров (частичном либо полном отказе от выполненных работ, оказанных услуг);

при увеличении налоговой базы на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению).

Увеличение (уменьшение) налоговой базы и сумм налога на добавленную стоимость осуществляется в итоговом электронном счете-фактуре, выставляемом за отчетный период, в котором осуществляются уменьшение (увеличение) стоимости товаров (работ, услуг), частичный либо полный возврат покупателем продавцу товаров (частичный либо полный отказ от выполненных работ, оказанных услуг).

13. Выставление (направление) дополнительного электронного счета-фактуры, который может не содержать ссылку на номер ранее выставленного (направленного) электронного счета-фактуры, допускается в следующих случаях:

13.1. при увеличении (уменьшении) налоговой базы в соответствии с абзацем вторым части второй пункта 8, частью второй пункта 9 статьи 120 настоящего Кодекса.

Допускается выставление такого дополнительного электронного счета-фактуры в целом за месяц в рамках одного договора с покупателем, но отдельно на суммы увеличения и на суммы уменьшения;

13.2. при увеличении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 120 настоящего Кодекса.

Допускается направление такого дополнительного электронного счета-фактуры в целом за месяц в отношении всех покупателей;

13.3. на отрицательную сумму индексации при реализации природного газа, электрической и тепловой энергии, предъявляемую:

газоснабжающими и энергоснабжающими организациями, входящими в состав государственного производственного объединения по топливу и газификации «Белтопгаз», государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго»;

открытым акционерным обществом «Газпром трансгаз Беларусь».

14. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров выставление электронных счетов-фактур осуществляется комиссионером (поверенным) и иным аналогичным лицом:

14.1. покупателю в части товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализованных ему, на основании сведений из электронных счетов-фактур, выставленных комиссионеру (поверенному) и иному аналогичному лицу комитентом (доверителем) и иным аналогичным лицом, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь.

В этом случае сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отраженная в электронном счете-фактуре, выставленном комиссионеру (поверенному) и иному аналогичному лицу комитентом (доверителем) и иным аналогичным лицом, отражается в электронном счете-фактуре, выставляемом комиссионером (поверенным) и иным аналогичным лицом покупателю;

14.2. комитенту (доверителю) и иному аналогичному лицу в части суммы вознаграждения, полученного (причитающегося к получению) комиссионером (поверенным) и иным аналогичным лицом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь.

15. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основании договоров комиссии (поручения) и иных аналогичных гражданско-правовых договоров:

исчисленные комиссионером (поверенным) и иным аналогичным лицом в соответствии со статьей 114 настоящего Кодекса суммы налога на добавленную стоимость предъявляются в электронном счете-фактуре, выставляемом покупателю, на основании электронного счета-фактуры, направляемого им на Портал в соответствии с подпунктом 8.7 пункта 8 и (или) подпунктом 9.1 пункта 9 настоящей статьи;

выставление электронных счетов-фактур осуществляется комиссионером (поверенным) и иным аналогичным лицом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь, на Портал в части полученных им (причитающихся к получению) сумм вознаграждения по договору комиссии (поручения) и иному аналогичному гражданско-правовому договору с иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговом органе Республики Беларусь.

16. При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров выставление электронного счета-фактуры комитенту (доверителю) и иному аналогичному лицу осуществляется комиссионером (поверенным) и иным аналогичным лицом на основании сведений из электронного счета-фактуры, выставленного комиссионеру (поверенному) и иному аналогичному лицу продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь. В этом случае сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отраженная в электронном счете-фактуре, выставленном комиссионером (поверенным) и иным аналогичным лицом комитенту (доверителю) и иному аналогичному лицу, указывается из электронного счета-фактуры продавца, выставленного комиссионеру (поверенному) и иному аналогичному лицу.

При ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, приобретаемых в рамках исполнения договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, уплаченные комиссионером (поверенным) и иным аналогичным лицом при ввозе товаров суммы налога на добавленную стоимость предъявляются комиссионером (поверенным) и иным аналогичным лицом в электронном счете-фактуре, выставляемом комитенту (доверителю) и иному аналогичному лицу.

Выставление электронных счетов-фактур осуществляется комиссионером (поверенным) и иным аналогичным лицом комитенту (доверителю) и иным аналогичным лицом в части суммы вознаграждения, полученного (причитающегося к получению) комиссионером (поверенным) и иным аналогичным лицом, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь.

17. При приобретении покупателями товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые при возмещении их стоимости не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с положениями подпункта 2.12 пункта 2 статьи 115 настоящего Кодекса, выставление электронного счета-фактуры лицам, возмещающим стоимость таких приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляется покупателем на основании данных электронного счета-фактуры, выставленного покупателю продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь.

В этом случае сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отраженная в электронном счете-фактуре, выставленном согласно пунктам 7, 8, 10 и 11 статьи 130 настоящего Кодекса покупателем лицам, возмещающим стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, указывается из электронного счета-фактуры продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При налогообложении плательщиком оборотов по возмещению в соответствии с подпунктами 9.3 и 9.4 пункта 9 статьи 122 настоящего Кодекса:

положения настоящего пункта не применяются;

выставление электронных счетов-фактур осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей как при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

18. При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав заказчиком (застройщиком) строительства в интересах третьих лиц (в том числе дольщиков) и передаче третьему лицу (в том числе дольщику) по окончании строительства фактически произведенных затрат по строительству объекта выставление электронного счета-фактуры третьим лицам (в том числе дольщикам) осуществляется заказчиком (застройщиком) на основании сведений из электронного счета-фактуры, выставленного заказчику (застройщику) продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь. В этом случае сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отраженная в электронном счете-фактуре, выставленном заказчиком (застройщиком) третьим лицам (в том числе дольщикам), указывается из электронного счета-фактуры продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, исчисленные заказчиком (застройщиком) в соответствии со статьей 114 настоящего Кодекса суммы налога на добавленную стоимость предъявляются заказчиком (застройщиком) в электронном счете-фактуре, выставляемом третьим лицам (в том числе дольщикам), на основании электронного счета-фактуры, направляемого на Портал в соответствии с подпунктом 8.7 пункта 8 и (или) подпунктом 9.1 пункта 9 настоящей статьи.

При ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, приобретаемых в рамках исполнения договоров строительства в интересах третьих лиц (в том числе дольщиков), и передаче третьему лицу (в том числе дольщику) по окончании строительства фактически произведенных затрат по строительству объекта уплаченные заказчиком (застройщиком) при ввозе товаров суммы налога на добавленную стоимость предъявляются заказчиком (застройщиком) в электронном счете-фактуре, выставляемом третьим лицам (в том числе дольщикам).

Заказчиком (застройщиком), являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь, третьим лицам (в том числе дольщикам) выставляется электронный счет-фактура на обороты по реализации услуг заказчика (застройщика), по которым налоговая база определяется в соответствии с пунктом 33 статьи 120 настоящего Кодекса.

19. При реализации услуг транспортной экспедиции выставление электронного счета-фактуры клиенту осуществляется экспедитором исходя из размера вознаграждения, определяемого в соответствии с пунктом 30 статьи 120 настоящего Кодекса.

Выставление клиенту электронного счета-фактуры в отношении расходов по привлечению перевозчиков и иных организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции, но не включенные в размер вознаграждения экспедитора, осуществляется экспедитором в соответствии с положениями пункта 17 настоящей статьи отдельно от электронного счета-фактуры, выставляемого экспедитором клиенту в отношении своего вознаграждения.

20. Филиалы юридических лиц Республики Беларусь, исполняющие налоговые обязательства этих юридических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 14 настоящего Кодекса, осуществляют выставление (направление) электронных счетов-фактур в порядке, установленном:

20.1. пунктом 21 настоящей статьи, – в случае передачи налоговых вычетов в пределах одного юридического лица Республики Беларусь в порядке, предусмотренном пунктом 25 статьи 133 настоящего Кодекса;

20.2. настоящей статьей для плательщиков, – в иных случаях, в том числе в случае исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (применения освобождения от налогообложения в соответствии с частью второй подпункта 2.9 пункта 2 статьи 115 настоящего Кодекса при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав в пределах одного юридического лица Республики Беларусь.

21. При передаче налоговых вычетов в порядке, предусмотренном пунктом 25 статьи 133 настоящего Кодекса и (или) Президентом Республики Беларусь, получателю налоговых вычетов передающей стороной выставляется электронный счет-фактура, в котором указываются передаваемые суммы налога на добавленную стоимость.

На сумму передаваемых в соответствии с частью первой настоящего пункта налоговых вычетов у передающей стороны уменьшается общая сумма налоговых вычетов.

22. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав участник простого товарищества (договора о совместной деятельности), исполняющий налоговое обязательство этого товарищества и (или) доверительный управляющий, являющийся плательщиком, выставление (направление) электронных счетов-фактур в отношении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, относящихся к деятельности простого товарищества (участников договора о совместной деятельности) и (или) доверительных управляющих, осуществляют в порядке, установленном настоящей статьей.

23. Юридическое лицо, на которое возложены функции редакции средства массовой информации (далее в настоящем пункте – редакция), вправе создавать один электронный счет-фактуру за календарный месяц по реализованным за календарный месяц (минимальный подписной период) через оператора почтовой связи по подписке печатным средствам массовой информации, который:

23.1. направляется на Портал (без необходимости его выставления оператору почтовой связи) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в части печатных средств массовой информации, переданных редакцией в адрес оператора почтовой связи для реализации подписчикам:

налогоплательщикам иностранных государств;

физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями;

23.2. выставляется оператору почтовой связи в срок, установленный пунктом 5 настоящей статьи, в части печатных средств массовой информации, переданных редакцией в адрес оператора почтовой связи для реализации подписчикам, за исключением подписчиков, указанных в подпункте 23.1 настоящего пункта.

24. В случае невозможности выставления (направления) электронных счетов-фактур в связи с недоступностью Портала (в том числе из-за отсутствия электропитания и (или) выхода из строя оборудования (его части) Портала), недостаточностью ресурсов Портала, недоступностью и (или) отсутствием каналов связи с Порталом, включая недостаточность ширины каналов связи с Порталом, плательщик обязан не позднее пяти рабочих дней со дня возобновления работоспособности Портала выставить (направить) электронный счет-фактуру в соответствии с требованиями настоящей статьи.




Добавить комментарий к ст.131 НК РБ 166-З от 19.12.2002 г.